Налоговая декларация для OSVČ 2023: как платить подоходный налог за 2022 год?

Индивидуальные предприниматели в Чехии (OSVČ) будут платить меньше подоходного налога в 2022 году, чем в 2021 году, поскольку увеличилась скидка для налогоплательщика. Высокооплачиваемые самозанятые работники (OSVČ) также получат выгоду, поскольку порог налогооблагаемого дохода, облагаемого по базовой 15-процентной ставке подоходного налога, увеличился. Сколько OSVČ будут платить подоходный налог? Чем отличается расчет налога для основной и второстепенной деятельности?

Налоговая декларация и налоговая ставка для OSVČ

Налоговую декларацию за 2022 год должны подавать самозанятые лица, занимающиеся как основной, так и вторичной самозанятостью, а также самозанятые лица, прекратившие самозанятость в течение года.

Налоговая декларация не подается самозанятыми лицами, которые выполнили установленные законом условия и добровольно перешли на режим фиксированной ставки, а все налоговые обязательства погашаются ежемесячным совокупным налоговым платежом. Ставка подоходного налога одинакова во всех случаях - 15 % до годовой налогооблагаемой базы в размере 1 867 728 чешских крон и 23 % сверх этого порога.

Сейчас читают 🔥 Аренда квартир в Чехии дорожает, вынуждая чехов импровизировать

Единая ставка на расходы для OSVČ

Ряд самозанятых лиц определяют расходы по единой ставке, которая варьируется в зависимости от осуществляемой деятельности и составляет:

• 80 процентов для доходов от сельскохозяйственного производства, лесного и водного хозяйства и доходов от ремесел (максимальная сумма расходов, заявленная единовременно, составляет 1 600 000 чешских крон).
• 60 процентов для всех остальных ремесел (максимальная сумма единовременно заявленных расходов составляет 1 200 000 чешских крон).
• 40 процентов от прочих доходов от индивидуальной трудовой деятельности (максимальный размер расходов по единой ставке составляет 800 000 чешских крон)
• 30 процентов дохода от сдачи в аренду имущества, классифицируемого как предпринимательская собственность (максимальный размер расходов по единой ставке составляет 600 000 чешских крон).

Нельзя заявлять расходы, превышающие расходы по единой ставке, а в случае осуществления двух различных видов деятельности, либо оба, либо ни один из них не должен быть заявлен по единой ставке.

Единая ставка расходов: пример расчета для предпринимателей

Доход предпринимательницы Веры в 2022 году составит 2 240 000 чешских крон. Она заявит свои расходы по единой ставке 60 %. Сумма расходов, определяемая соответствующим процентом, составляет 1 344 000 CZK (2 240 000 CZK x 60 %) и превышает максимальную сумму в 1 200 000 CZK.

В своей налоговой декларации г-жа Вера сможет заявить расходы на сумму 1 200 000 чешских крон, и налоговая база составит 1 040 000 чешских крон (2 240 000 чешских крон - 1 200 000 чешских крон).

Сейчас читают 🔥 Праздничные и выходные дни в Чехии в 2024 году

Подоходный налог для самозанятых может быть нулевым

Несмотря на то, что при осуществлении основной самозанятой деятельности социальное обеспечение и медицинское страхование всегда должны выплачиваться в минимальном размере, даже если прибыль составляет тысячи крон или убыток, подоходный налог для самозанятых может быть нулевым. Налоговая база уменьшается на необлагаемые статьи, а рассчитанный подоходный налог впоследствии уменьшается на налоговые кредиты, и подоходный налог может быть уменьшен вплоть до нуля.

Налоговые вычеты и необлагаемые статьи

При соблюдении установленных законом условий они являются налоговыми вычетами:

• пожертвования
• проценты, уплаченные по кредиту на приобретение жилья
• платежи по договору о дополнительном пенсионном обеспечении
• платежи по договору о дополнительном пенсионном накоплении
• платежи по договору страхования жизни
• членские взносы, уплаченные в профсоюз
• оплата экзаменов, подтверждающих результаты повышения квалификации

Скидка налогоплательщика для самозанятых лиц

Каждый налогоплательщик имеет право на скидку налогоплательщика. На 2022 год скидка налогоплательщика составляет 30 840 чешских крон. Таким образом, по сравнению с 2021 годом скидка налогоплательщика увеличивается на 3 000 чешских крон, и при одинаковой прибыли все самозанятые налогоплательщики заплатят меньше подоходного налога, чем в 2021 году.

Скидка налогоплательщика всегда подлежит уплате в полном объёме, независимо от количества месяцев самозанятости или наличия вторичной самозанятости. Если применяется только базовая скидка налогоплательщика, то до годовой налоговой базы в размере 205 600 чешских крон подоходный налог не уплачивается.

Другие налоговые льготы для предпринимателей

При соблюдении установленных законом условий, помимо основной налоговой скидки на одного налогоплательщика, могут применяться следующие дополнительные налоговые льготы:

• на одного студента
• на инвалида первой степени
•  для инвалидности второй степени
• на инвалида третьей степени
• за удостоверение инвалида
• для жены
• для мужа
• за школьные взносы

Скидка плательщика и страхование: пример расчета для индивидуальных предпринимателей

Михал, индивидуальный предприниматель, в 2022 году получит доход в размере 610 000 чешских крон. Он заявит свои расходы по единой ставке 60 % (другие виды деятельности). Поэтому налоговая база составит 244 000 чешских крон (610 000 чешских крон - (610 000 чешских крон x 60 процентов). Михал уменьшит свою налоговую базу за счёт вычета уплаченных процентов по ипотеке в размере 41 500 чешских крон.

Таким образом, налоговая база составит 202 500 крон (244 000 крон - 41 500 крон). Таким образом, при применении скидки налогоплательщика подоходный налог составит 0 чешских крон, так как скидка налогоплательщика больше, чем рассчитанный подоходный налог. Однако г-н Михал должен будет платить обязательное социальное страхование и медицинское страхование.

Медицинское страхование будет рассчитано на минимальной базе оценки, так как фактическая база оценки (половина налоговой базы) в размере 122 000 чешских крон меньше минимальной базы оценки. Годовая сумма медицинского страхования составляет 31 518 крон (233 466 крон x 13,5 %). Социальное страхование рассчитывается на основе фактической базы оценки, которая выше минимальной базы оценки. Годовой размер социального страхования составляет 35 624 крон (122 000 крон x 29,2 процента).

Сейчас читают 🔥 В Чехии всё больше людей смогут позволить себе жильё, ипотеки дешевеют

Налоговый вычет на детей для OSVČ: кто имеет право на налоговый вычет?

Право на налоговый вычет имеют не только работники, но и самозанятые лица, если рассчитанный подоходный налог после налоговых вычетов меньше, чем налоговый вычет на ребенка. Получая налоговый бонус, вы ничего не платите в виде подоходного налога и при этом получаете деньги от государства. Индивидуальные предприниматели, претендующие на налоговый вычет, должны заполнить форму заявления на последней странице своей налоговой декларации.

Налоговый кредит на первого ребенка за весь 2022 календарный год составляет 15 204 кроны, на второго ребенка - 22 320 крон и на третьего ребенка - 27 840 крон.

Налоговый вычет

• Один ребенок: 15 204 крон
• Два ребенка: 22 320 крон
• Трое детей:  27 840 крон

Налоговый вычет на ребенка, имеющего удостоверение инвалида, предоставляется в двойном размере. Если вы имеете право на налоговый вычет только в течение части года (например, в связи с рождением ребенка в течение года), то налоговый кредит будет применяться пропорционально.

Налоговый вычет на ребенка для индивидуальных предпринимателей: пример

Мария, индивидуальный предприниматель, имеет валовую прибыль (т.е. доход за вычетом соответствующих расходов) в размере 336 600 чешских крон за 2022 год. При расчете подоходного налога госпожа Мария будет требовать пособие налогоплательщика и налоговую льготу для своих детей.

Поэтому совокупная сумма налоговой льготы составляет 37 524 чешских крон (15 204 чешских крон + 22 320 чешских крон). Поскольку рассчитанный подоходный налог меньше, чем налоговый кредит, госпожа Мария получит налоговую премию в размере 17 874 чешских крон.

Сумма расчёта

• Валовая прибыль: 336 600 крон
• Подоходный налог: 50 490 крон (336 600 x 15%)
• Скидка налогоплательщика: 30 840 крон
• Подоходный налог после скидки: 19 650 крон (50 490 - 30 840)
• Налоговый вычет на двоих детей: 37 524 крон (15 204 + 22 320)
• Налоговый бонус: 17 874 крон (37 524 - 19 650)

Самозанятые с высоким доходом и расчёт налога по повышенной ставке

С налоговой базы, превышающей 1 867 728 чешских крон, взимается повышенная налоговая ставка в размере 23 %. Таким образом, эффективная ставка налога выше для налогоплательщиков с высокими доходами. Разумеется, уплата более высокого налога на более высокую налоговую базу не влияет на возможность претендовать на налоговые вычеты и налоговые кредиты, а также на налоговые льготы на детей.

Сейчас читают 🔥 Чешский город Острава продолжает бороться за строительство двух небоскрёбов

Поэтому даже предприниматели с высокими доходами имеют право на эти налоговые льготы, как и другие налогоплательщики, при соблюдении установленных законом условий. В 2021 году налогооблагаемый доход свыше 1 701 168 чешских крон облагался по более высокой налоговой ставке. Поэтому налогоплательщики с высокими налогооблагаемыми доходами будут платить подоходный налог с физических лиц меньше по сравнению с предыдущим годом.

Высокий предпринимательский доход: пример расчёта налога по повышенной ставке

Предприниматель Давид имеет валовую прибыль на 2022 год в размере 2 680 000 чешских крон. Такая же валовая прибыль у него была и в 2021 году. При расчете налога с прибыли для физлиц Давид применяет только льготу налогоплательщика. За 2022 год он заплатит подоходный налог в размере 436 142 чешских крон, в то время как за 2021 год он заплатил подоходный налог в размере 452 467 чешских крон. Экономия налога по сравнению с прошлым годом объясняется также увеличением пособия налогоплательщика на 16 325 чешских крон.